Z dniem 1 października 2020 r. weszły w życie długo wyczekiwane zmiany w zakresie sprawozdawczości dla celów VAT, tj. połączenie składanych dotychczas odrębnie informacji o prowadzonej ewidencji w formie JPK_VAT oraz deklaracji VAT-7/VAT-7K i zastąpienie ich przez przesyłany łącznie jeden dokument elektroniczny JPK_VAT, w formie JPK_V7M (w przypadku rozliczenia miesięcznego) lub JPK_V7K (w przypadku rozliczenia kwartalnego).
Zmiany wynikają z ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz innych ustaw (Dz.U. poz. 1520), wprowadzono zmiany do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2018 r., poz. 2174, ze zm.) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1988 z późn. zm.).
Deklarowanym przez ustawodawcę celem zmian jest uproszczenie obowiązków sprawozdawczych w podatku VAT.
Z jednej strony to oczywiście prawda, bowiem nie będziemy składać już odrębnie informacji o prowadzonej ewidencji w formie JPK_VAT oraz deklaracji VAT-7/VAT-7K, ale jeden dokument elektroniczny w formie JPK_V7M lub JPK_V7K.
Przy czym, musimy pamiętać o tym, iż uproszczenie to nie dotyczy pozostałych deklaracji podatkowych, do których będą mieć zastosowanie dotychczasowe przepisy, w tym deklaracji VAT-12, VAT-8, VAT-9M, VAT-10, czy VAT-14.
Z drugiej jednak strony, nowy JPK_VAT nie sprowadza się jedynie do prostego scalenia ewidencji prowadzonej dla celów VAT, jak i deklaracji VAT. Nowy plik JPK, w jego części ewidencyjnej, będzie musiał bowiem zawierać informacje, które do tej pory nie były wymagane dla ewidencji prowadzonej dla celów VAT.
Chodzi tu przede wszystkim o tzw. kody/oznaczenia GTU, które będzie musiała dodatkowo zawierać ewidencja pozwalająca na prawidłowe rozliczenie podatku należnego.
W poniższej tabeli zaprezentowano te właśnie oznaczenia.
|
Nazwa pola |
Opis pola |
|
GTU_01 |
Dostawa napojów alkoholowych - alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. |
|
GTU_02 |
Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy. |
|
GTU_03 |
Dostawa oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją. |
|
GTU_04 |
Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. |
|
GTU_05 |
Dostawa odpadów - wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy. |
|
GTU_06 |
Dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy. |
|
GTU_07 |
Dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701 - 8708 oraz CN 8708 10. |
|
GTU_08 |
Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych - wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy. |
|
GTU_09 |
Dostawa leków oraz wyrobów medycznych - produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne (Dz.U. z 2019 r. poz. 499, ze zm.). |
|
GTU_10 |
Dostawa budynków, budowli i gruntów. |
|
GTU_11 |
Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz.U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532). |
|
GTU_12 |
Świadczenie usług o charakterze niematerialnym - wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych. |
|
GTU_13 |
Świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej - Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1. |
W praktyce może powstać szereg wątpliwości co do zastosowania w danym przypadku poszczególnych oznaczeń.
Część z nich została już wyjaśniona w przygotowanej przez Ministerstwo Finansów broszurze informacyjnej, jak i – dostępnych na stronie internetowej resortu finansów – odpowiedziach na najczęściej pojawiające się pytania.
Jednakże nie wszystkie zagadnienia doczekały się precyzyjnego wyjaśnienia.
Pierwszy raz podatnicy będą musieli złożyć nowy JPK już za październik 2020.
Służymy pomocą w przypadku wątpliwości co do realizowanych przez Państwa transakcji w aspekcie nowych wymogów JPK_VAT.
