Próg de minimis
Pozytywnie ocenić należy plany wprowadzenia progu de minimis odnoszącego się do pojęcia korzystającego, tak aby nie dotyczyło ono podatników o niewielkiej skali działalności. Jest to niewątpliwie uzasadnione ograniczeniem obowiązków administracyjnych dla tej grupy podmiotów i nie powinno stanowić przeszkody do zrealizowania celu MF.
Jednakże, tu także sporną kwestią będzie z pewnością określenie wysokości tego progu. Być może zasadne byłoby odniesienie się do pojęcia „małego podatnika” znanego już z szeregu regulacji podatkowych, czy też progu 2 mln euro przychodów zastosowanego przy regulacjach dot. cen transferowych. Póki co MF nie zaprezentowało swojej propozycji w tym zakresie.
Podmioty zobowiązane do raportowania schematów podatkowych
"Promotor"
MF rozważa przyjęcie rozwiązania, w którym zobowiązanym do raportowania schematu podatkowego będzie jego „promotor”, definiowany jako „osoba fizyczna, osoba prawna lub inne jednostka nieposiadająca osobowości prawnej, która opracowuje, udostępnia lub wdraża uzgodnienie w ramach świadczenia usług związanych z opodatkowaniem lub udziela, bezpośrednio lub za pośrednictwem innych osób, pomocy, wsparcia lub porady dotyczących opracowywania, udostępniania lub wdrażania uzgodnienia w zakresie jego aspektów podatkowych”. Ponadto, MF uznaje za zasadne wskazanie w definicji promotora wprost na zawody zaufania publicznego, których zwłaszcza dotyczyć ma obowiązek raportowania.
Warunkowy obowiązek raportowania
Dodatkowo, w celu uszczelnienia obowiązku raportowania schematów podatkowych, MF rozważa nałożenie warunkowego obowiązku raportowania na określoną grupę podmiotów.
Chodzi tu o podmioty zobowiązane do wykonania lub przyjmujące wynagrodzenie za wykonanie czynności pozostających w zakresie ich działania w odniesieniu do uzgodnień, także w zakresie jego aspektów innych niż podatkowe. Zgodne z planami obowiązek ten dotyczyć ma biegłego rewidenta, notariusza, osobę świadczącą usługi prowadzenia ksiąg rachunkowych, księgowego lub dyrektora finansowego, bank lub inną instytucję finansową a także ich pracownika, osobę posiadającą kwalifikacje z dziedziny doradztwa inwestycyjnego, bankowości inwestycyjnej, czy też zarządzania.
Obowiązek raportowania przez wskazane podmioty powstawać ma w sytuacji, w której podmioty te nie zostaną poinformowane przez promotora lub korzystającego o wcześniejszym zgłoszeniu przez nich danego schematu podatkowego.
